金融機構環境信息披露內容梳理

以環境、社會、治理三個維度總結常見思路、框架以及重點披露內容。

1.環境維度重點披露內容

本文選取 8 個金融機構，重點圍繞選取機構 2022 年ESG 報告，總結ESG 報告中環境維度重點披露事項。

根據統計結果來看，大部分金融機構選擇針對環境維度披露綠色目標與規劃、綠色治理結構、綠色政策體系、環境風險管理、綠色金融產品、相關研究與活動及綠色運營規范等內容。

戰略規劃與目標

戰略規劃與目標部分，部分金融機構將其作為重要維度，通常從政策指引、發展戰略以及綠色發展目標幾個方面深化、細化相關披露內容。綠色發展目標基本可劃分為綠色金融業務目標、綠色辦公目標以及綠色金融人才目標三類，以“十四五”即 2021-2025 年為期限的目標居多。

綠色治理結構

部分金融機構披露以綠色金融委員會為核心，重點展示其綠色治理構架。以中國銀行為例，其在綠色金融領域方面充分發揮董事會和管理層的組織管理作用，堅持董事會、管理層、專業團隊的三層治理架構，三層協力實現綠色金融發展戰略部署、目標制定和監督執行。中國銀行設置了綠色金融委員會、綠色金融團隊，并對境內外分支機構設立專屬綠色金融委員會、團隊或從事有關工作的專/兼職人員，全面穩步推進綠色金融各項工作。

相較于展示以綠色金融委員會為核心的綠色金融治理架構，部分金融機構聚焦各層級的工作職責范圍。以招商銀行為例，公司在董事會及高級管理層的統籌領導下，形成了綠色金融業務發展委員會以及下屬 5 個項目小組。除決策層和管理層的領導工作外，招商銀行對 5 個項目小組的基本工作內容分別進行披露。

政策制度體系

對于綠色政策制度體系披露，金融機構通常重點列舉相關政策，構建科學的綠色政策體系。在綠色金融、綠色辦公等方面，綠色政策體系貫徹綠色發展戰略，給予金融機構強有力的引導，推動綠色金融的穩步發展。

除基本政策制度體系框架的構建外，重點行業信貸政策進行披露是核心問題之一。中國銀行、招商銀行將此作為重點，詳細披露公司對重點行業的信貸政策，交通銀行、平安銀行在其他板塊也對此進行披露。

金融機構將行業信貸政策披露重點放在農業、采礦和冶金行業、能源及煤炭行業、石油天然氣行業以及節能環保等行業，主要著眼于環保和社會責任，旨在促進產業的可持續發展。重點行業信貸政策明確指導性原則，即關注企業的環保評級和懲罰記錄、支持符合環保要求的產業、不支持存在重大風險的企業等。

環境風險管理

環境風險包括氣候風險以及生物多樣性風險，金融機構一般選取氣候風險作為重點披露對象，從不同維度對其環境風險管理流程進行披露。以中國銀行和平安銀行為例，中國銀行以風險為重心，而平安銀行則以信貸流程作為風控思路。

整體而言，各金融機構風險類型劃分方式趨同，通常將氣候風險分為物理風險（實體風險）和轉型風險。以平安銀行為例，其將物理風險劃分為急性風險和慢性風險，轉型風險劃分為政策和法律風險、技術風險、市場風險、聲譽風險。平安銀行從風險因子、風險舉例描述、金融風險、時間維度、影響分析以及應對措施等方面對各類風險類型做出具體分析，詳細披露了其氣候風險評估機制。針對潛在氣候風險，平安銀行披露其報告期間對石化、化工、建材、鋼鐵、有色、造紙、電力、航空等八大高碳行業開展專業氣候風險壓力測試，并簡要介紹氣候風險壓力測試的工作內容及方法。

除風險外，招商證券等金融機構針對氣候變化帶來的機遇展開分析。招商證券從資源效率與能源來源、產品和服務、市場和適應力四方面充分披露在氣候變化中的機遇和應對策略，為推進公司可持續發展提供必需的手段支持。

此外，少數金融機構針對生物多樣性風險進行簡要披露總結。例如興業銀行在報告中推出“保護生物多樣性，助力人與自然和諧共生”專欄。作為國內首家“赤道銀行”，興業銀行積極參與生物多樣性保護工作，制定了相關行動方案和政策指導，將生物多樣性保護作為可持續發展戰略的重要組成部分，并加強生物多樣性風險管理、探索研究緩解措施和壓力測試方案，同時也增強生物多樣性金融信息披露工作。中國銀行也在報告中指出，中國銀行充分關注客戶經營活動對生態系統產生的影響，嚴格遵循保護生物多樣性的法律法規和規章制度，禁止為嚴重損害生物多樣性的行為提供信貸支持，并著重強調保護林業生物多樣性，并指出其項目支持標準。

綠色金融產品

金融機構主要從種類、規模等方面全面展示其綠色金融產品，一般包括綠色信貸、綠色債券、綠色理財、綠色基金、綠色租賃、綠色投資、綠色保險等。在本文重點研究的 8 家金融機構中，除江蘇銀行以案例的形式介紹其綠色金融產品和服務外，其他金融機構以產品種類劃分為脈絡進行產品披露。

綠色信貸和綠色債券是銀行機構普遍關注產品，其次為綠色理財、綠色租賃、綠色投資。通常而言，金融公司從綠色貸款余額、同比增長兩方面披露信貸規模，部分金融機構針對不同產業提供更詳細的規模數據，如北京銀行分別披露了節能環保產業、清潔生產產業、清潔能源產業、生態環境產業貸款余額。根據其綠色信貸支持項目，工商銀行進一步披露其項目折合減排情況。

對于綠色債券，工商銀行、招商銀行、中國銀行等銀行機構根據具體業務，圍繞綠色債券的發行、承銷、投資三方面，從規模數據到“全國首單”重要項目進行披露。 對于綠色理財，除規模數據外，平安銀行對其報告期內首個推出的ESG 理財產品進行詳細披露，內容包括其投資理念及收益情況。招商銀行選取代表理財產品，其中包括報告期內新落地產品，重點披露其規模數據。隨著市場需求和政策推動，綠色基金行業近年發展迅速，成為金融機構重要綠色產品之一。以工商銀行為例，其從發行規模、投資領域等方面對子公司工銀瑞信旗下綠色基金進行披露。具體來看，工銀瑞信發行 14 只以生態環境、新能源、ESG、碳中和等為投資方向的基金，積極支持經濟綠色轉型，投資相關板塊合計超800億元。產品方面布局戰略轉型、生態環境、養老產業、新能源汽車等領域。中國銀行從規模、類型維度披露旗下綠色基金產品，即包括低碳及綠色發展概念基金、社會責任基金、ESG 概念主題基金三大類型，合計發行17 只產品，規模約160億元。 對于綠色投資，工商銀行子公司工銀投資重點支持光伏、風電、水電等綠色低碳、綠色制造及戰略性新興產業領域投資。招商銀行聚焦子公司招銀國際、招商基金、招商信諾資管的投資理念、投資組織架構、投資方法以及投資規模等角度披露集團綠色投資相關數據與信息。第一創業針對母公司和子公司在股票市場、債券市場的綠色投資投資規模進行披露總結。

對于綠色租賃和綠色保險，金融機構的披露內容主要包括業務模式、業務規模兩方面。此外，部分金融機構推出特色綠色金融產品或服務，例如交通銀行推出“碳普惠”業務，將綠色金融理念融入小微企業融資中，推動小微企業低碳發展，開創新業務模式，重點支持綠色能源、節能減排、環保等重點行業小微企業發展。

相關研究與活動

這一項目下，金融機構對其所參與的前沿研究、論壇研討、交流合作等國內外活動進行匯總，展示其豐富的綠色金融實踐以及對綠色金融發展做出的貢獻。

綠色運營規范

綠色運營主要包括綠色辦公、綠色數據中心、綠色采購等內容。以平安銀行為例，其從節水節電、節約紙張、減少廢棄物角度，詳細披露綠色辦公的制度要求、措施以及成果。此外，平安銀行對綠色數據中心低碳成果、綠色采購原則做重點披露。北京銀行將綠色運營披露內容進一步細化，從制度建設出發，對公司運營過程中可能產生的浪費與污染提出明確的要求。

小結

整體而言，環境風險管理與綠色金融產品是環境維度的重點披露板塊。一方面，金融機構從風險識別、評估、監測等環節，充分披露公司環境風險管理體系，尤其關注借貸業務中產生的環境風險問題以及應對措施；另一方面，金融機構通過規模+亮點+案例的方式，全方位披露公司綠色金融產品，突出公司在綠色金融業務方面的創新性、領先性和示范性。此外，部分金融機構以自身綠色發展亮點作為專題進行詳細介紹，例如國銀金租通過國銀航空專題，詳細披露國銀航空在低耗低碳方面做出的努力和貢獻。

2.社會責任維度重點披露內容

就已發布的 27 篇 ESG 報告社會維度披露內容來看，目前存在廣義和狹義兩種社會責任維度的數據披露，廣義社會責任維度包括社會和經濟雙層含義，而嚴格的社會責任維度僅包括其中的社會部分。本文以廣義社會責任維度為研究范圍，對社會責任和經濟發展兩方面做出總結。 根據統計結果來看，社會責任維度披露內容基本包括支持實體經濟、對外開放、踐行普惠金融、服務民生、優化客戶服務、保障員工福利、社會奉獻。

支持實體經濟

支持實體經濟是金融機構社會服務重中之重，披露角度分為兩種——從產業角度和從地域角度。以中國銀行為例，其從產業和地域雙視角對實體經濟支持項目進行披露。產業角度上，中國銀行以建設現代化產業體系、助力加快建設制造強國、推動經濟高質量發展為目標，將披露重點放在高水平技術產業、戰略性新興產業以及“專精特新”企業三個國家重點支持產業。地域角度上，中國銀行將服務國家區域重大戰略作為“十四五”規劃的戰略重點之一，充分發揮在重點地區的引領帶頭作用，在報告中從重大區域發展和區域協調發展兩方面披露重點區域的實體經濟支持項目。

工商銀行從產業角度，聚焦先進制造業、數字經濟、科創企業、民營企業四大方向，披露政策措施以及貸款余額。整體來看，金融機構貫徹落實黨中央、國務院及監管部門的各項決策部署，服務實體經濟，支持戰略性新興產業、“專精特新”企業等國家重點支持產業，并以此為作為重點披露項目。

招商銀行從地域角度，對重點區域總結并披露重點關注領域。抓住重點區域，提升專業化服務水平，促進區域協調發展，是招商銀行的重點地區政策。招商銀行建立對口分行首席聯系機制、重點項目審批綠色通道、實地調研及預溝通機制，從而為關鍵區域和客戶提供高水平的專業化服務，確保滿足區域和客戶需求，促進區域協調發展。

助力高水平對外開放

隨著全球化進程加速，以銀行為首的金融機構在高水平對外開放中肩負起助力中國與世界資金融通、貿易通暢的重要使命，全球化業務布局已然成為金融機構快速拓展業務的重要途徑之一。助力高水平對外開放成為金融機構披露重點之一，其中境外機構布局、跨境金融服務、“一帶一路”建設、人民幣國際化成為該板塊披露要點。目前多數機構不將對外開放作為獨立披露板塊，而是將其歸于支持實體經濟板塊。 以江蘇銀行為例，其從聚力穩外資穩外貿、支持“一帶一路”倡議、積極服務跨境貿易新業態發展、拓寬跨境人民幣應用場景、持續推進貿易便利化五方面介紹江蘇銀行對國家高水平對外開放和穩外貿穩外資的支持。通過積極運用國家外匯局跨境服務平臺、跨境金融和跨境服務等手段，加快了跨境金融業務發展，在支持“一帶一路”項目的同時推動公司全球化布局，并取得了顯著的業務成果和盈利空間。

踐行普惠金融

為緩解城鄉發展不平衡、金融服務不充分問題，普惠金融以及鄉村振興已成為中國金融發展重要戰略方向和實踐領域之一，也成為金融機構披露社會維度披露重點。部分金融機構將鄉村振興作為普惠金融板塊內容，另有機構將其作為獨立板塊重點披露。以興業銀行為例，其獨立出鄉村振興專題，結合相關案例，從拓展鄉村振興金融、堅守定點幫扶兩方面介紹興業銀行鄉村振興工作。而其普惠金融板塊則聚焦于普惠金融的“數字化轉型”、扶持小微企業以及助力惠民金融服務。

服務民生

部分金融機構對其在民生方面的工作內容和主要成果進行簡要披露，通常包括教育、養老、醫療、住房、出行、就業、消費等方面，根據各機構的具體工作內容有所側重。例如中國銀行從老有所養、住有所居、學有所教、醫保便民、健康生活、樂享消費等方面展示其豐富民生服務與活動，在體現社會責任意識的同時，促進了社會和諧和可持續發展，也有助于金融機構建立良好的社會形象和品牌。

優化客戶服務

在優化客戶服務方面，常見的披露內容包括改善客戶服務體驗、保障客戶資金安全、保障客戶信息安全、普及金融知識等。以招商銀行為例，一是通過改善服務體驗、優化網點布局、關愛重點群體、構建體驗閉環、響應客戶訴求等方式有效提高客戶服務體驗；二是構建服務審查、員工培訓、內部考核一體的消費者權益保護制度體系，自董事會至消費者權益保護中心層層把控，健全消費者權益保護機制；三是設立數字化轉型委員會和信息技術管理委員會，加強網絡安全管理以及客戶隱私保護管理；四是通過培訓提升客戶經理隊伍的合規營銷意識與能力，強化合規銷售；五是持續提升零售智慧風控模型準確率和覆蓋率，打擊各類欺詐活動，為客戶守護資金安全；六是通過線上線下雙線宣教活動，普及金融知識。

保障員工福利

根據本文研究的 ESG 報告，多數機構將員工福利歸于社會維度，從平等、權益、發展的角度披露公司的福利制度，部分機構將保障員工福利歸于治理維度，中心圍繞員工管理。本文重點介紹以社會維度為視角的員工福利披露內容。在保障員工福利方面，金融機構披露重點包括平等雇傭與多元化招聘、薪酬激勵體系和晉升通道、員工培訓、員工福利與健康、員工溝通等。以第一創業為例，其從促進員工平等與多元化、保障員工權益、搭建員工成長平臺三方面，詳細披露公司員工福利以及人力資源管理制度。

社會奉獻

社會奉獻是社會維度不可缺少的內容，機構通常圍繞公益捐贈、志愿服務、金融普及教育等方面介紹公司公益活動。此外，部分金融機構將定點扶貧歸于此板塊，例如招商銀行在此板塊披露包括教育幫扶、醫療幫扶、產業幫扶、人才幫扶、鄉村建設在內的定點扶貧活動。

小結

金融機構披露的社會維度主要包括諸多方面。作為社會可持續發展的重要保障，支持實體經濟是其中一個關鍵的披露內容。在經濟全球化趨勢下，助力高水平對外開放也是 ESG 報告中經常關注的方面，其體現了金融機構促進經濟全球化、推動經濟發展的積極意愿。在實現普惠金融方面，金融機構致力向著進一步服務民生的目標前進。此外，優化客戶服務、保障員工福利、社會奉獻等方面更貼合社會與民生，展現了金融機構踐行社會責任的各個方面，也體現了其與社會民生深入聯系的愿景和目標。此外，工商銀行在社會維度的披露視角新穎，其將服務客戶作為一個點，向 B 端-公司客戶金融服務、C 端-個人客戶金融服務和G端—機構客戶金融服務方向分別拓展延伸，覆蓋內容廣泛全面，包括支持實體經濟、踐行普惠金融、優化客戶服務等方面的內容。

3.治理維度重點披露內容

根據本文重點研究的 8 家機構 ESG 報告，治理維度常見披露板塊包括黨的建設、治理體系、風險治理、信息披露及投資者溝通以及合規經營，其中治理體系和風險治理披露頻率高，值得重點關注。

黨的建設

各金融機構關于黨建內容的信息披露有兩大方面，其一是以重要議題為出發點，例如農業銀行從堅持黨的全面領導、學習宣傳貫徹黨的二十大精神、推進基層黨組織全面進步全面過硬、推進全面從嚴治黨從嚴治行四方面披露相關黨建活動和成果，披露角度清晰，內容完整；其二是從各類黨建活動類型為出發點，例如中國銀行從加強組織領導、豐富學習形式、廣泛組織宣講、開展集中培訓、開展融合宣傳五類黨建活動介紹公司的黨建工作。

2022 年 10 月 16 日，中國共產黨第二十次全國代表大會在北京召開，學習貫徹黨的二十大精神成為 2022 年金融機構黨建重要議題。農業銀行、交通銀行、江蘇銀行等商業銀行圍繞學習貫徹黨的二十大精神，詳細披露相關學習活動。此外，中國銀行、第一創業等金融機構以學習、宣傳、培訓等黨建活動為切入點，詳細介紹了學習宣傳貫徹黨的二十大精神的具體舉措。

治理體系

治理體系主要包括治理架構、股東大會、董事會、監事會。一方面，應切實披露履職情況，重點披露報告期內股東會、董事會會議、監事會會議等會議次數以及相關報告披露次數；另一方面，應根據公司實情，具體分析董事會多元化、獨立性與專業性。以招商銀行為例，其在報告正文和 ESG 績效表中分別披露治理體系整體履職情況以及董事會詳細數據。

招商銀行，工商銀行的數據集中于報告正文部分，在披露董事會多元化與獨立性的同時，簡要披露監事會的成員構成及監督情況。其從《公司章程》、股東大會、董事會、監事會四點切入，整體結構清晰，內容豐滿。

風險治理

風險治理是公司治理部分披露重點之一，內容通常包括風險管理組織架構、風險管理政策制度以及風險管理文化建設。以中國銀行為例，其統籌發展和安全，制定實施全面風險管理體系建設方案 2.0，進一步強化全面風險管理有效性。

招商銀行在此基礎上提出數字風控能力的強化，從建設信貸云平臺、增強數據基礎能力、深挖數據應用、促進線上化融資服務發展四個方面開展數字風控工作。

此外，興業銀行針對報告全文中涉及到的新興風險再做總結，對氣候變化風險、數據安全風險以及網絡欺騙風險提出風險識別與應對措施，為公司風險治理提供深層保障。

信息披露及投資者溝通

部分金融機構將信息披露及投資者溝通作為獨立板塊，另有部分機構將其納入治理體系范疇。從優化信息披露、加強投資者溝通兩個角度，機構重點披露信息披露體系、相關政策制度以及披露報告、投資者交流活動次數。

合規經營

合規經營范圍較廣，各機構覆蓋內容有所側重。常見披露內容包括反腐敗、反洗錢、知識產權保護。金融機構多數以合規經營政策制度、合規經營措施作為主要披露內容，交通銀行在此基礎上結合關鍵績效數據，全面披露公司在合規經營方面做出努力與成果。

科技治理、數字化治理

隨著數字化進程的推進，科技與數字化逐漸融入金融機構治理體系，為公司優化風險管理、提高創新能力和發展潛力提供新動能。以工商銀行為例，其從金融科技布局、數字工行建設、網絡安全防御、安全生產運營四個維度介紹其科技治理體系與成果。為實現科技治理，工商銀行依托“一部、三中心、一公司、一研究院”實現金融科技整體布局，深化金融科技機制創新，同時推進IT 技術生態體系（ECOS）迭代升級。

北京銀行充分發揮數字化轉型核心戰略引領作用，通過加強頂層設計，“自上而下”踐行數字化轉型行動方案，全面提高業務水平和創新能力。其報告圍繞公司數字化轉型，強調數字化治理在提高科技能力、打造數幣銀行中的實踐。

小結

治理維度是 ESG 報告中至關重要的一環，它涉及到金融機構治理的全方位透明披露、各層工作效能、公司運營質量的提升等關鍵因素。治理維度中，值得重視的板塊包括治理體系與風險治理。在治理體系的披露中，既需要把控大局，也需要注重細節處理，強調從上到下的頂層設計，全面提升公司治理水平。在風險治理的披露中，除基本的風險治理體系外，金融機構應發揮優勢，披露自身亮點。此外，另有部分金融機構在治理維度的報告中探索新穎披露視角，如第一創業在報告中披露其行業文化建設工作，包括目標明確、協調有序、運作高效的文化建設工作組織架構與機制以及 2022 年行業文化建設重點工作。工商銀行披露ESG與可持續金融管理板塊，將 ESG 融入公司治理，針對 ESG 與可持續金融，提出公司戰略規劃、治理架構、制度體系、ESG 披露體系以及ESG 培訓。